公路施工企业在经营管理有其特殊性，主要表现为：产品的多样性决定生产的单件性，要求管理具有针对性和灵活性，决定企业采用项目法施工的管理模式;单件产品金额巨大、资金需求量大，需求不均衡，对财务管理提出较高要求;生产周期的长期性、涉及面广，需要实施全过程的控制管理。这一切都离不开全面预算管理的导向行作用，本文以A公路工程有限公司为例，希望就此做一分析。

　　一、A公司全面预算管理存在的主要问题

　　A公路工程公司为一家某交通集团下属的子公司，成立于上世纪80年代，目前公司提出建立健全全面预算体系的目标，在公司上下开展了全面预算管理，但是受各方面因素影响，还存在这比较多的问题，这些问题在目前公路施工企业具有一定的普遍性。

　　1、预算管理组织不完善，各部门各自为政地编制计划。这一问题的产生主要在于管理层仅把预算管理看作是成本部门或财务部门的工作，而没有看作是整个企业上下各部门配合完成的工作。

　　2、以工程施工预算的工程量清单作为编制基础和以传统财务会计核算结果预算控制依据不相一致，实际成本与预算成本差异较大。

　　3、预算目标不能充分体现企业的战略目标，缺乏相对的先进性，而且预算目标体系中只含有年度产值、利润等短期利益指标，不够科学和完整。

　　4、预算编制内容较为简单，忽视了投资预算、筹资预算及技术改造支出预算等等。

　　5、预算编制的方法仅限于传统的固定预算和单纯增减量预算，而缺乏必要的控制和考评。

　　6、预算编制单位局限于各工程项目经理部，编制不够精确。

　　7、由于缺乏对全面预算的监控，内部审计往往流于形式，等发现问题时，已经是预算失控，直接导致施工成本上升。

　　8、预算执行不能落实预算目标，考评形同虚设。

　　二、A公司全面预算管理的改进

　　(一)预算编制的组织改进

　　A公司在领导管理层的高度重视下，要求在董事会一级就开始作为全面预算的最高决策单位，根据公司战略规划，全面下达公司全面预算管理的方案和总的执行策略。在实际执行中，设立全面预算管理中心，由总经理带头，所有高管参与，主要是拟定预算方针、政策、原则、方法、程序，并将目标分解，组织各部分各部门编制预算，并对预算的执行情况进行考评。

　　(二)预算模式的改进

　　根据路桥施工的特点，A公司要求采用一年一次的年度预算及三个月滚动一次的季度预算相结合的方案。

　　(三)预算编制内容的改进

　　全面预算编制主要可以可分三个层面：预测表、计划表及预算表。

　　(1)预测表的内容主要是对外部市场和内部资源进行预测，包括市场需求、业务单价、施工成本、劳务成本等，可以说是编制预算计划的依据。

　　(2)计划表则主要是根据公司战略目标制定具体的计划，诸如物资采购计划、资金使用计划等。

　　(3)预算表则是上述基础上，对全面预算计划进行进一步细分和量化，形成资源优化配置方案。

　　具体来说，A公司预算表还应包括如下内容：

　　(1)营业活动预算

　　①施工生产预算：主要包括各类计划预算、作业成本预算、人工费预算、材料费用预算、材料采购成本预算等。

　　②工程结算收入预算：包括工作量预算、工程款计量回收预算、工程变更收入预算、工程索赔收入预算等。

　　③管理部门收入和支出预算：包括分下属各公司的业务外收入及为取得收入而发生的支出预算等。

　　④管理费用预算：包括公司管理人员工资及福利预算、办公费预算等。

　　⑤税金及附加费预算。

　　(2)投资活动预算：包括长期股权投资预算、固定资产投资预算等。

　　(3)筹资活动预算：包括长短期借款预算、财务费用预算等。

　　(4)财务报表预算：包括财务收支计划、预算资产负债表、预算现金流量表等。

　　(四)预算编制方法的改进

　　在编制全面预算过

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